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藏在眼前:税收支出的神秘案例

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改革的时机已经成熟,美国财政状况中的一大块就是税收支出。税收支出是联邦所得税法中规定特定收入来源或用途的规定。目前,它们不是预算流程的一部分,但应该是。这就是为什么。

从实际意义上讲,税收支出的功能类似于支出计划,旨在促进提供公共价值商品。在某些政策领域,税收支出是政府补贴的主要形式。例如,2012财年联邦住房支出和税收支出约为2800亿美元,税收支出占总额的四分之三以上,其中最主要的是抵押贷款利息扣除,其他房屋所有权排除和低收入租赁住房税收抵免。

多年来,税收支出悄然承担了重要的财政意义。 唐纳德·马龙(Donald Marron)估计 仅在2012财年,这些税项就构成了超过1.1万亿美元的收入损失,占联邦总支出的31%,几乎相当于当年可支配支出的总和。

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尽管新的税收补贴像权利支出一样受制于即付即用,但其隐蔽性和制度隔离性使其比其他形式的支出更不受制于审查和竞争。它们出现在以收入委员会和财政部为中心的完全独立的政策世界中,与具有共同目标和目的且属于预算流程的可比较支出计划分开考虑。由于它们是分开的,因此不受常规支出计划的广泛审查。例如,HUD在其年度业绩报告中几乎没有提及低收入住房税收抵免,尽管这是最大的联邦住房供应计划。

国会和政府的领导人都有强烈的动机诉诸税收支出而不是直接支出以追求其政策目标。税收支出使支持者能够同时创造新的利益和减税,而又不会增加支出。那些怀疑政府行政能力的人可能更喜欢使用税收支出,这与管理支出计划不同,可能由纳税人直接索取,不受联邦官僚的讨厌审查和监督。

出于某些原因,应将税收支出作为预算流程的一部分进行审查。

首先,将它们排除在可能的削减之外意味着预算的其他部分承担的赤字削减比例不成比例。

第二,要使收入保持不变,税率必须更高,以覆盖税法提供的补贴成本。 

第三,税收规定经常补贴纳税人反正会进行的活动,因此不会产生新的政策影响。由于这些激励措施的收入分配是“倒置”的,因此他们在不偏不倚的人群中不成比例地受益于较高级别的人群,这些人群可能会在不享受税收减免的情况下进行偏爱的活动,无论是为退休储蓄,送子女上大学还是购买医疗保险。然而,税收补贴并不是影响低收入人群,非营利组织或几乎没有税收负担的​​州和地方的行为的有效手段,这意味着直接支出工具更能够覆盖这些纳税人群体。

第四,在一定程度上,税收支出可以成功地转移投资,许多经济学家认为,他们通过将投资转向税收优惠活动来降低经济效率,排挤了会产生更高经济回报的无补贴投资。住房和卫生保健是两个很好的例子,这两个经济部门的规模和增长无疑是由税收补贴提供的。

由于税收补贴与相关支出计划之间几乎没有协调,因此出现重叠和不一致就不足为奇了。 发现高 联邦政府对高等教育的赠款,贷款,担保和税收补贴的喧嚣以一种无法预测和混乱的方式相互抵消。   

定期审查税收支出应纳入联邦预算程序。以下是一些选项:

会计 –诚实会计从形式上看待交易的实质。本着这种精神,税收支出应记为支出,收入应增加相同的数额。 正如Burman和Phaup所说,这将确保在不更改估计赤字的情况下更诚实地对这些补贴进行核算。 

总统的预算制定 – OMB应该在审核中包括税收支出和支出,并邀请财政部参与审核。税收支出应与直接支出一并列入预算。

投资组合预算 – OMB应该制定全面的预算组合,以收集针对选定任务和跨领域目标的所有联邦资源,包括税收支出。 OMB已经致力于提高九个政府目标的绩效,例如出口促进和劳动力培训,OMB应该采取下一步行动:为这九个领域以及可能的其他领域在政府范围内进行预算(请参阅 彼得森皮尤预算改革委员会)。

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保罗·波斯纳

乔治·梅森大学公共服务中心教授兼主任;政府问责办公室前联邦预算和政府间关系主任

代理商绩效审查 –税收支出应由政府机构根据《政府绩效和结果法》的框架进行绩效计划和衡量,这些机构在税收支出的结果中具有重大的计划利益。 OMB和财政部应共同努力,以确保各机构将这些补贴纳入绩效计划和绩效审查中。

国会预算 –零散的委员会管辖区使税收支出整合到国会预算程序中变得复杂,但障碍绝非不可克服。正如预算决议和和解指示要求授权委员会和拨款委员会采取行动一样,此类工具也可以用于迅速审查税收支出。选项包括:

  • 作为扩大领导层在此过程中作用的更广泛改革的一部分,税务撰写委员会的主席可与拨款人及其他人一起制定多年期预算决议,该决议指示各委员会协调其年度预算相关行动,从而影响政策目标。
  • 应在预算决议中为19个预算职能的每项拨款分配税收支出和计划支出。
  • 预算对帐应为需要减少某些税收支出的收入委员会提供节约目标。

没有税收支出,联邦预算程序就无法准确了解政府对政策的影响。将税收支出纳入预算程序将对全面了解联邦支出大有帮助。

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