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工人在2018年10月30日在哥伦比亚波哥大的帕罗克毛市场广场上清洗一些鱼。图片摄于2018年10月30日。路透社/路易莎·冈萨雷斯-RC15​​7F8BB830
未来发展

政府是否应该青睐具有特殊税制的小企业?

小公司负责拉丁美洲的大部分工作。有时,它们被视为企业家才能和创新的存储库。由于这些原因和其他原因,政府会采取特殊政策来帮助他们,例如来自开发银行的补贴信贷或预留给政府的采购。在拉丁美洲,一项政策很突出:税收负担大大降低的特殊税收制度。

例如,在秘鲁,根据销售水平和员工人数,公司面临四种不同的社会保险和公司税制。随着公司的壮大,税收负担也越来越大。在巴西,如果小公司规模较小,则可以通过一次付款共同承担其社会保险和公司税义务,但如果大公司则可以单独支付较高的税率。在墨西哥,销售额低于某个阈值的公司所面临的税收负担要低于销售额高于该阈值的公司。在哥斯达黎加,由结合销售,购买,资产和员工的公式确定的小公司共同通过单一税缴纳增值税和所得税。尽管资格要求以及隐性补贴各不相同,但萨尔瓦多,巴拿马和委内瑞拉除外,但拉丁美洲的每个国家都有针对小企业的某种形式的特殊制度。

尽管它们很受欢迎,但这些特殊税收制度的目标并不总是很明确。是促进就业还是企业家精神?还是尽管小公司的生产率往往比大公司低得多,但它是为自身利益而促进小规模生产吗?希望这些公司成长并提高生产力吗?

倾斜生产力

我的观点是,这些特殊的税收制度可能适得其反,因为它们使低生产率的公司得以在市场中生存,并阻碍了高生产率的公司成长和创造更多生产性和薪资更高的工作。这些制度可能是拉丁美洲生产率如此缓慢增长的原因之一。

为了说明主要问题之一(请参阅表1),假定大小公司的销售量有所不同,将它们分开的门槛是年销售额200万比索,如果规模较小,则按销售量的2%征税如果利润很大,则为利润的30%。第一行描述的是一家年销售额为100万比索,支付了70万比索的材料和工资的公司。因此,税前利润为30万比索。由于销售额低于阈值,因此该公司缴税20,000比索(占100万的2%),税后利润达280,000比索。

请注意,在没有这种特殊制度的情况下,该公司本应缴纳90,000比索的税(毛利润为300,000的30%),税后利润为210,000比索。税后利润比没有受到青睐的公司高33%。

表1:在特殊和正常制度下征税的公司的假设示例 (比索)

 

总销售额

 

人工与材料

 

税前

利润

特别制度

 

普通政权

 

 

税后利润 税后利润
1,000,000 700,000 30万 20,000 280,000 90,000 210,000
2,000,000 1,400,000 600,000 40,000 560,000 180,000 420,000
2,100,000 147万 630,000 不适用 不适用 189,000 441,000
268万 1,876,000 804,000 不适用 不适用 241,200 562,800

不适用 =不可用的选项。

如果销售额增加一倍,该公司仍符合特殊制度的条件。在表1的第二行中,该公司现在的毛利润为600,000比索,缴税40,000比索,税后利润为560,000比索(同样比其应有的税后利润420,000高33%在没有特别制度的情况下做出的)。由于税后利润随销售而增加,因此公司具有一切增长动力。

问题从这一点开始。例如,如果销售额再次增长5%,达到2,100,000比索,那么该公司将不再符合特殊制度的条件。表1的第三行显示,该公司必须支付其毛利润630,000比索的30%,因此其税后利润将降至441,000比索, 比公司增长之前的利润(560,000比索)。公司最好还是保持小规模。实际上,该公司只有在其销售额增长至少34%的情况下才能增长,届时税后利润(562,800比索)将高于特殊制度下的利润。即使销售增长超过三分之一,税后利润也几乎不会增长0.5%。

更高的生产力可能意味着更少的利润

问题是,与销售2,000,001比索的公司相比,销售1,999,999比索的公司的生产率可能要低得多,但利润却要高得多。生产力较低的公司将在市场中生存,甚至可能获得银行信贷(毕竟这是非常有利可图的),而生产力较高的公司则可能无法生存。

这是一个假设的例子,但税收制度是真实的。这就是墨西哥实际发生的情况。图1使用了2013年墨西哥经济普查的公司级数据,显示了墨西哥税制的影响。事实证明,有7,755家公司的销售水平在墨西哥法律中将大公司与小公司分开的门槛值的百分之五或以下。该图绘制了如果销售额增加10%,20%或30%,则每个公司的税后利润变化。

图1:“接近但低于阈值公司”的税后利润变化 (百分比变化)

图1:“接近但低于阈值公司”的税后利润变化

令人惊讶的是,如果销售额增长10%,则所考虑的所有公司中有88%的税后利润将下降(图中的A点)。如果销售额增长20%,则80%的公司税后利润将降低(B点)。即使销售额可以增长30%,所有公司中超过一半的公司最好还是不增长(C点)。

墨西哥并不孤单

这些问题是地方性的。在拉丁美洲,这是代表该地区经济特征的众多小型公司的重要原因。这些制度的运作细节因国家而异,但总体效果是相同的:无意间,这些制度使非生产性企业得以生存并阻碍生产性企业成长,这与创造高薪工作所需的恰恰相反。

税收政策扭曲了企业的规模分布。较小的公司出入率较高,并且可能导致更大的劳动力轮换,从而阻碍了工作学习。这些公司可能创造了许多就业机会,但这些就业机会既不稳定,又损害了工资增长。

其他因素导致拉丁美洲的小型和非生产性公司过多,但特殊的税收制度显然是有罪的。决策者应该问自己:是否青睐具有特殊制度的小公司是创造良好工作的最佳方法。

该博客由世界银行和布鲁金斯学会(Brookings Institution)于2013年9月首次发布,旨在使政府对穷人承担更多责任,并为最突出的发展挑战提供解决方案。为实现这一目标,2015年1月在brookings.edu重新启动了Future Development。

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